Einführung in die Aufstellung des Bilanzgewinns

Gewinnrücklagen sind Gewinnanteile, die nicht an die Aktionäre ausgeschüttet, sondern in das Geschäft reinvestiert oder als Rücklage für einen bestimmten Zweck zurückgehalten werden. Eine Gewinnrücklagenaufstellung ist eine Darstellung der Entwicklung der Gewinnrücklagen in einem bestimmten Zeitraum. Darin wird das zu Jahresbeginn vorhandene Ergebnis dargestellt, der Anteil, der aus dem laufenden Jahresergebnis abgeführt wurde und somit zum Jahresende zu dem Ergebnis führte. Im Folgenden werden einige Beispiele beschrieben, die die Gewinnrücklagen und die damit verbundenen Berechnungen darstellen:

Beispiele für die Aufstellung des Bilanzgewinns (mit Excel-Vorlage)

Nehmen wir ein Beispiel, um die Berechnung der Gewinn- und Verlustrechnung besser zu verstehen.

Sie können diese Excel-Beispielvorlage für Gewinnrücklagen hier herunterladen - Excel-Beispielvorlage für Gewinnrücklagen

Aufstellung des Bilanzgewinns - 1

FRY ltd verfügte über einen Gewinnvortrag in Höhe von 14.000 USD aus dem Jahr 2017. 2018 wurden weitere 54.000 USD verdient, nachdem alle Ausgaben beglichen wurden. Dann wurde beschlossen, 30.000 US-Dollar als Dividende an die Aktionäre auszuschütten. Nachstehend die Berechnung zur Überprüfung der Gewinnrücklagen zum Jahresende 2018:

FRY Ltd

Die Sorge zeigt eine gute Neigung, den Großteil der Gewinne im laufenden Jahr zu behalten. Die Einnahmen tragen zur Stärkung des Eigenkapitals bei. Da die Mittel innerhalb der Organisation beschafft werden, liegt keine Verwässerung des Eigentums vor, und der Entscheidungsprozess der Aktionäre wird nicht beeinflusst. Die Beschaffung der Mittel über dieses Medium ist ebenfalls kostenlos. Ein weiterer Vorteil einer gesunden Gewinnrücklage besteht darin, dass keine externen Stellen hinzugezogen werden, um die Mittel von außen zu beschaffen. Sofern keine Ausnahmeregelung vorliegt, sollte das Unternehmen die Einnahmen als wichtigste Form der Mittelbeschaffung beibehalten.

Aufstellung des Bilanzgewinns - 2

Chan Ltd. startete 2015 mit einem Bilanzgewinn von 2.340 USD. Das Unternehmen erzielte im Berichtsjahr einen Jahresüberschuss von 14.890 USD und zahlte eine Dividende an die Vorzugsaktionäre in Höhe von 4.210 USD und an die Aktienaktionäre in Höhe von 3.640 USD. In der Vorperiode wurde eine Anpassung von 2.400 USD vorgenommen. Die Gewinnrücklagen zum Jahresende 2015 errechnen sich wie folgt:

Das Unternehmen betrachtet die Einbehaltung von Erträgen nicht als wesentliche Mittelbeschaffung. Aus dem Gewinn, den es im Laufe eines Jahres erzielte, hatte es eine doppelte Verpflichtung sowohl gegenüber den Vorzugsaktionären als auch gegenüber den Anteilseignern, die den Betrag, der hätte einbehalten werden können, verringert haben. Außerdem spielen Anpassungen in früheren Perioden eine Rolle bei der endgültigen Beibehaltung. Vorperiodenanpassungen sind Posten, die im Vorjahr fälschlicherweise bestanden wurden und im laufenden Jahr berichtigt werden müssen. Sie könnten den Gewinn im laufenden Jahr entweder senken oder steigern.

Aufstellung des Bilanzgewinns - 3

Für eine Aufstellung der Gewinnrücklagen ist es neben der Ermittlung des endgültigen Gewinnausgleichs durch Eröffnungsgewinn und Jahresgewinn auch sinnvoll, die Kosten der Gewinnrücklagen zu berechnen. Überraschenderweise entstehen Opportunitätskosten, wenn der Gewinn beibehalten wird, anstatt in Form von Dividenden an die Aktionäre ausgeschüttet zu werden. Wenn ein Unternehmen seine Gewinne behält, anstatt sie an die Anteilseigner auszuschütten, besteht das Risiko, dass es ihnen missfällt. Daher ist es unerlässlich, dass eine gute Rendite mit dem Ergebnis erzielt wird.

Wenn keine anderen spezifischen Faktoren und Variablen genannt werden, entsprechen die Kosten der Gewinnrücklagen im Allgemeinen den Eigenkapitalkosten multipliziert mit einer Reduzierung des persönlichen Steuersatzes des Anteilseigners. Dies setzt voraus, dass keine Floatationskosten anfallen

Gewinnrücklagen = Eigenkapitalkosten * (1-Anteilseigner-Steuersatz)

Diese Kosten für einbehaltene Gewinne sollten mit den Kosten für die Aufnahme von Schulden vom Markt verglichen werden, und die Entscheidung, den Prozentsatz der Einbehaltung zu begrenzen, sollte entsprechend getroffen werden. Falls die Kosten für die Aufnahme von Schulden geringer sind, die Mittel leicht verfügbar sind und im Gegensatz zu einbehaltenen Erträgen dem Unternehmen der Steuervorteil zur Verfügung gestellt wird, sollte die bevorzugte Methode zur Beschaffung von Mitteln aus externen Quellen sein.

Fazit

Die Gewinnrücklage ist ein guter Indikator für die Gesundheit des Unternehmens und die Fähigkeit, für die Zukunft unabhängig zu sein. Organisches Wachstum mit den von ihm selbst generierten Mitteln ist immer eine bevorzugte Form des Wachstums als die Verwendung von Mitteln von außen. Aber auch die Höhe des Verdienstes kann keine endgültige Schlussfolgerung sein. Einige der kapitalintensiven Branchen hängen viel stärker vom einbehaltenen Gewinn ab als die externen Fonds.

Einbehaltung ist auch ein direkter Faktor der Unternehmenspolitik. Selbst bei angemessenen Gewinnen gibt es oft nur begrenzte Gewinnrücklagen, da der Großteil der Mittel als Dividende an die Anteilseigner ausgeschüttet wird. Auch hier geben die Marktbedingungen eine Richtung für die Gewinnrücklagen vor. Wenn die Kreditaufnahme teuer wird, wird die Gewinnrücklage auch bei begrenztem Gewinn stärker betont.

Generell werden in der Gewinnrücklagenpolitik die folgenden Faktoren zu Determinanten

  • Die mit der Einwerbung von Mitteln aus externen Quellen verbundenen Schuldenkosten
  • Die Dividendenpolitik muss auf absehbare Zeit verabschiedet werden. Wenn es sich bei der Politik um einen Populisten handelt, der sich um hohe Dividenden bemüht, muss das Unternehmen den Anteil des Selbstbehalts reduzieren.
  • In vielen Fällen wird die Regierungs- oder Regulierungspolitik, die das Unternehmen regelt, zur Hauptquelle für die Überprüfung, ob die einbehaltenen Gewinne innerhalb der Grenzen liegen.
  • Schließlich spielen die Art der Branche, zu der das Unternehmen gehört, und die traditionelle Methode, die Gelder zu beschaffen, eine wichtige Rolle bei der Entscheidung über die Aufbewahrung.

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Dies war ein Leitfaden für das Beispiel für die Aufstellung des einbehaltenen Einkommens. Hier besprechen wir die Einführung und die Top-3-Beispiele für die Aufstellung der einbehaltenen Einnahmen zusammen mit einer ausführlichen Erläuterung und einer herunterladbaren Excel-Vorlage. Sie können auch unsere anderen Artikelvorschläge durchgehen, um mehr zu erfahren -

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