Direkte Methode der Kapitalflussrechnung

Die direkte Methode der Kapitalflussrechnung ist eine der Methoden, mit denen tatsächliche Cashflow-Informationen aus den Segmenten der Geschäftstätigkeit eines Unternehmens abgerufen und anstelle der Abgrenzungswerte verwendet werden. Die Kapitalflussrechnung für den operativen Bereich wird sich nach direkten und indirekten Methoden unterscheiden, während die beiden anderen Formen der Kapitalflüsse, Cashflow aus Investitionstätigkeit und Cashflow aus Finanzierungstätigkeit, sowohl nach direkten als auch nach indirekten Methoden gleich bleiben werden.

Erklärung der direkten Methode

Wie wir wissen, besteht der Jahresabschluss eines Unternehmens aus drei wichtigen Bestandteilen: Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung und Kapitalflussrechnung. Die Kapitalflussrechnung besteht aus drei Teilen: Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit (CFO), Cashflow aus Investitionstätigkeit (CFI) und Cashflow aus Finanzierungstätigkeit (CFF). Diese Kapitalflussrechnung kann auf zwei Arten entweder direkt oder indirekt erstellt werden.

Bei der direkten Methode der Kapitalflussrechnung werden die Zahlungsströme aus Ein- und Auszahlungen während der Berichtsperiode aufgelistet und dann die Zahlungsmittelabflüsse von den Zahlungsmittelzuflüssen abgezogen, um den Netto-Cashflow aus der Geschäftstätigkeit eines Unternehmens zu berechnen. Bei der indirekten Methode ist der Nettogewinn der Ausgangspunkt, der dann durch Addition oder Subtraktion des Nettogewinns an die Veränderungen der verschiedenen Vermögenswerte und Schulden angepasst wird, um den Nettogewinn aus laufender Geschäftstätigkeit zu erhalten.

Beispiel für die direkte Methode der Kapitalflussrechnung

Nach der direkten Methode sind Beispiele für Geldabflüsse und -zuflüsse an Mitarbeiter des Unternehmens gezahlte Bargehälter, an Lieferanten und Verkäufer gezahlte Barzahlungen, Zinserträge, erhaltene Dividenden, von Kunden eingezogene Barzahlungen, gezahlte Einkommenssteuern, gezahlte Zinsen usw.

Der Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit nach der direkten Methode wird in folgendem Format dargestellt:

Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit

  • Von Kunden eingezogenes Geld - 10000 US-Dollar
  • Gehälter und Löhne gezahlt - (2500 $)
  • Barzahlung an Verkäufer - (1500 USD)
  • Zinserträge - 700 USD
  • Gesamter Cashflow vor Steuern - 6700 USD
  • Gezahlte Zinsen - (1000 USD)
  • Gezahlte Steuern - (700 USD)
  • Netto-Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit - 5000 USD

Unterschiede zwischen direkter und indirekter Methode der Kapitalflussrechnung

  • Bei der direkten Methode wird die Kapitalflussrechnung aus dem operativen Geschäft nur mit Bargeldtransaktionen wie ausgegebenem und erhaltenem Geld berechnet. Bei der indirekten Methode wird der Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit unter Zugrundelegung des Nettogewinns berechnet. Anschließend werden nicht zahlungswirksame Aufwendungen wie Abschreibungen und nicht zahlungswirksame Erträge wie Gewinne aus Schrottverkäufen abgezogen. Außerdem wird eine Nettobereinigung zwischen kurzfristigen Vermögenswerten und kurzfristigen Verbindlichkeiten vorgenommen, um den endgültigen Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit zu erzielen.
  • Ein weiterer Unterschied zwischen der direkten und der indirekten Methode ist der Abgleich. Bei der direkten Methode wird die Überleitung verwendet, um verschiedene Zahlungsströme von anderen zu trennen, während bei der indirekten Methode die Umrechnung des Nettoertrags in Form von Zahlungsströmen erfolgt.
  • Nicht zahlungswirksame Aufwendungen wie Abschreibungen werden bei der direkten Methode ignoriert, während sie bei der indirekten Methode berücksichtigt werden.
  • Für die direkte Methode sind keine Vorbereitungen erforderlich, während für die indirekte Methode viel Vorbereitung für die Umwandlung von Einkünften erforderlich ist.
  • Die indirekte Genauigkeitsmethode ist hoch, da keine erforderlichen Anpassungen vorgenommen wurden. Eine indirekte Methode weist eine geringe Genauigkeit auf, da viele Anpassungen der Cashflows erforderlich sind.
  • Die direkte Methode der Kapitalflussrechnung benötigt mehr Zeit für die Erstellung als die indirekte Methode der Kapitalflussrechnung.
  • Unternehmen bevorzugen die indirekte Methode, da sie eine Bilanz und eine Gewinn- und Verlustrechnung erstellen, die auf der periodengerechten Bilanzierung und der indirekten Methode der periodengerechten Bilanzierung basieren. Wenn Unternehmen eine direkte Methode für den Cashflow vorbereiten, müssen sie jede einzelne Transaktion als Mittelabfluss oder -zufluss betrachten.

Vor- und Nachteile der direkten Methode der Kapitalflussrechnung

Beide Methoden zur Erstellung von Kapitalflussrechnungen sind nützlich und werden von Unternehmen in Abhängigkeit von bestimmten Situationen und verschiedenen Anforderungen gemäß den Standards verwendet. Im Allgemeinen wird die indirekte Methode von Unternehmen bevorzugt, da die Vorerfassung viel Zeit in Anspruch nimmt und Anpassungen sowohl an den Mittelzuflüssen als auch an den Mittelabflüssen erforderlich sind. Auch eine indirekte Methode ist weniger genau. Bei der direkten Methode der Kapitalflussrechnung ist die Vorbereitungszeit im Vergleich zur indirekten Methode kürzer. Da Bargeldtransaktionen von nicht-Bargeldtransaktionen getrennt werden müssen, wird es für größere Unternehmen, die täglich Tausende von Transaktionen abwickeln, relativ viel Zeit in Anspruch nehmen.

Der Hauptnachteil der direkten Methode ist der Zeit- und Schwierigkeitsgrad, der erforderlich ist, um alle Auszahlungen und Quittungen von Bargeld aufzulisten, und er ist umständlicher für große Unternehmen, die fast täglich eine große Anzahl von Transaktionen durchführen. Darüber hinaus wenden die meisten Unternehmen die Methode der periodengerechten Rechnungslegung an und erstellen auf dieser Grundlage die Bilanz und die Gewinn- und Verlustrechnung. Daher ist es sinnvoll, die Kapitalflussrechnung nach der indirekten Methode zu erstellen, bei der die Abgrenzungsmethode angewendet wird. Ein weiteres Problem bei der direkten Methode ist, dass nach US-GAAP die Überleitung des Nettogewinns zum bereitgestellten und im Cashflow aus Geschäftstätigkeit verwendeten Nettogewinn anzugeben ist, der öffentlich anzugeben ist, wenn die direkte Methode zur Erstellung des Cashflows verwendet wird Erklärung. Aufgrund dieser zusätzlichen Aufgabe ist es für Unternehmen sinnvoll, die indirekte Methode anstelle der direkten Methode zu verwenden.

Fazit - Direkte Methode der Kapitalflussrechnung

Die direkte Methode der Kapitalflussrechnung ist eine der Methoden, mit denen die tatsächlichen Kapitalflussinformationen aus den Segmenten der Geschäftstätigkeit des Unternehmens abgerufen und anstelle der Abgrenzungswerte verwendet werden. Die direkte Methode der Kapitalflussrechnung hat zwar die Vorteile, dass sie zuverlässiger ist und weniger Vorbereitungszeit in Anspruch nimmt, jedoch wenden Unternehmen die indirekte Methode vorwiegend an, da die Rechnungslegungsvorschriften eingehalten werden und die Auflistung aller Auszahlungen zeitaufwändig und schwierig ist und Einnahmen von Bargeld in der direkten Methode.

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Dies war ein Leitfaden für die direkte Methode der Kapitalflussrechnung. Hier haben wir das Konzept der direkten Kapitalflussrechnung anhand von Beispielen erörtert und erläutert, wie es sich von der indirekten Kapitalflussrechnung unterscheidet. Sie können auch die folgenden Artikel lesen, um mehr zu erfahren:

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