Was ist das inhärente Risiko?
Das inhärente Risiko wird als die Variante des Unternehmensrisikos definiert, bei der die Verlustwahrscheinlichkeit von der Art und Komplexität der von der Organisation durchgeführten Geschäfte abgeleitet wird, ohne dass das vorherrschende Umfeld möglicherweise geändert wird. Es ist im Grunde eine der Hauptkomponenten des Prüfungsrisikos. Das Prüfungsrisiko setzt sich aus dem inhärenten Risiko, dem Erkennungsrisiko und dem Kontrollrisiko zusammen.
Komponenten des inhärenten Risikos
Komponenten des inhärenten Risikos sind:
1. Geschäftsart
Die Art und Weise, wie die Organisation ihre täglichen Geschäfte abwickelt, ist einer der Schlüsselfaktoren, die das inhärente Risiko (Inherent Risk, IR) auslösen. Wenn es dem dynamischen Umfeld nicht gewachsen und anfällig für Anpassungen ist, erhöht es das inhärente Risiko.
2. Durchführung der Datenverarbeitung
Die Fähigkeit des Unternehmens, Technologie und Computer einzusetzen, um Rohdaten in aussagekräftige Informationen umzuwandeln, wird als Datenverarbeitung bezeichnet. Wenn das Unternehmen über eine unzureichende IT-Infrastruktur verfügt, um Daten zu verarbeiten und zu verarbeiten, kann dies das inhärente Risiko für das Unternehmen erhöhen.
3. Komplexitätsgrad
Dieses Attribut konzentriert sich darauf, wie das Unternehmen komplexe Transaktionen und Aktivitäten aufzeichnet. Es wird immer davon ausgegangen, dass das Geschäft, das hochkomplexe Arbeiten zur Ausführung und zum Abschluss bringt, auch die Wahrscheinlichkeit hat, dass sie falsch ausgeführt werden und damit das inhärente Risiko steigt. Eine Organisation, die Informationen von mehreren Tochtergesellschaften mit der Absicht der Zusammenstellung sammelt, wird als hochkomplexe Arbeit angesehen, die sich aus wesentlichen falschen Angaben zusammensetzen kann, die wiederum ein inhärentes Risiko darstellen.
4. Ignorant Management
Das Management, das seinen Untergebenen und alltäglichen Aktivitäten gegenüber ziemlich ahnungslos ist, kann ein inhärentes Risiko hervorrufen. Das Management kann, wenn es nicht proaktiv ist, immer wesentliche Fehldarstellungen übersehen, die sich aus der allgemeinen Natur des Geschäfts ergeben, was wiederum zu IR führt.
5. Integrität des Managements
Ein sehr starker und kritischer Faktor bei der Erhöhung des inhärenten Risikos der Organisation ist die geringe und eingeschränkte Integrität des Managements. Ein Management, das ein unethisches Geschäft antreibt, kann immer zu einer Verschlechterung des Ansehens der Organisation führen, was zu einem weiteren Geschäftsverlust und damit zu einer Erhöhung der IR-Quote führt.
6. Frühere Ergebnisse zu Audits
Wenn die von früheren Wirtschaftsprüfern durchgeführten Prüfungen schwach oder voreingenommen waren oder wesentliche Fehlaussagen absichtlich ignorierten, können solche Szenarien ein inhärentes Risiko verursachen. Diese Ereignisse oder Ereignisse haben die Tendenz, wieder aufzutauchen und sich zu wiederholen.
7. Transaktionen zwischen verbundenen Parteien
Die Transaktionen zwischen nahestehenden Unternehmen und Personen bergen ebenfalls ein inhärentes Risiko. Es besteht die gleiche Wahrscheinlichkeit, dass der Wert des Vermögenswerts, der an dem Finanzgeschäft zwischen verbundenen Unternehmen beteiligt ist, über- oder unterschätzt wird.
8. Veruntreuung
Die Organisation selbst kann in den Handel mit finanziellen Vermögenswerten involviert sein, deren Werte immer dann missbraucht werden, wenn die Transaktion zu voreingenommenen Bedingungen erfolgt. Dies birgt wiederum ein inhärentes Risiko, da es zu Betrugsfällen kommt.
9. Gewinnung neuer Engagements
Immer wenn ein Unternehmen neue Aktivitäten, Leistungen oder Aufgaben erwirbt, besteht die Wahrscheinlichkeit, dass die dem Kunden vorgelegten Aufgaben ungenau oder falsch sind. Hieraus ergibt sich wiederum die Höhe des inhärenten Risikos.
Inhärente Risikoformel
Die Höhe des inhärenten Risikos kann nur durch eine vom Abschlussprüfer durchgeführte Untersuchung bestimmt werden. Der Abschlussprüfer kann Gespräche mit dem Management führen. Er kann ferner frühere Ergebnisse der von früheren Wirtschaftsprüfern durchgeführten Prüfungen prüfen. Auf der Grundlage des Diskussions- und Datenerfassungsniveaus kann der Prüfer ein inhärentes Risikomatrix-Modell entwickeln.
Die Berechnung des inhärenten Risikos kann unter verschiedenen qualitativen Parametern aufgeteilt werden. Eine andere Methode zur Bestimmung der IR kann darin bestehen, die in der Organisation stattfindenden Aktivitäten in ein geringes, ein mittleres und ein hohes Risiko zu unterteilen, wobei jedes Risiko eine bestimmte Schwellenwertzahl aufweist, und dann die Risikostufen zu multiplizieren, um die IR-Bewertung zu erhalten. Die IR ist immer umgekehrt proportional zum Erkennungsrisiko. Daher sollten Methoden entwickelt werden, die das Erkennungsrisiko berechnen.
Der IR kann abgeleitet und berechnet werden, indem die folgende Formel für das Prüfungsrisikomodell verwendet wird:
Das inhärente Risiko kann auch anhand des Verhältnisses des Risikos wesentlicher Falschangaben und der Kontrolle abgeleitet werden. Dies kann wie folgt dargestellt werden:
Das Kontrollrisiko ist definiert als das Risiko, das zum Auftauchen neigt, wenn die internen Kontrollen versagt haben und der Jahresabschluss die Versäumnisse der internen Kontrollen übersehen hat. Das Prüfungsrisiko entspricht dem Risiko, das bei Vorliegen wesentlicher Fehlaussagen im Jahresabschluss entsteht, während der Bestätigungsvermerk ein zutreffendes Bild vermittelt. Das Erkennungsrisiko entspricht dem Risiko, dass der Abschlussprüfer keine wesentlichen falschen Angaben machen kann.
Das Risiko wesentlicher Fehlaussagen entspricht dem Risiko des ungeprüften Abschlusses. Um die wesentlichen Fehlaussagen einzudämmen, sind Prüfungen der Finanzdaten von entscheidender Bedeutung.
Beispiele für inhärentes Risiko
Beispiele für IR sind unten angegeben
Beispiel 1
Ein sehr breites Beispiel für inhärentes Risiko lässt sich durch Hervorheben der Art des Technologiegeschäfts veranschaulichen. Das Technologiegeschäft bewegt sich in einem dynamischen und sich ständig ändernden Umfeld. Die Lebenszyklen der von ihnen entwickelten Produkte bleiben immer kurz.
Der IR steigt, wenn sich das Technologiegeschäft nicht an ein dynamisches Umfeld anpasst und neue Produkte entwickelt. Daher verfügt jedes Technologieunternehmen über einen eigenen Forschungs- und Entwicklungstrakt, der neue Produkte entwickelt und die IR bremst.
Beispiel # 2
Das Finanzdienstleistungsgeschäft hat ungeprüfte Abschlüsse veröffentlicht. Solche Abschlüsse können aus zukunftsgerichteten Zahlen bestehen, deren Veröffentlichung noch aussteht. Diese zukunftsgerichteten Zahlen können auf Vorurteilen, Beurteilungen und Schätzungen des Managements beruhen. Es kann erhebliche Informationen verbergen, die sich auf die Benutzer des Jahresabschlusses auswirken, was wiederum zu einem inhärenten Risiko führt.
Um das inhärente Risiko zu verringern, sollte das Management eine umfassende Empfehlung abgeben, dass diese Zahlen nur Näherungswerte sind und aus Gründen der Klarheit unter den internen Stakeholdern verwendet werden sollten.
Beispiel # 3 - Praktische Anwendung
In der jüngsten US-Finanzkrise 2007-2008 wurden besicherte Schuldverschreibungen eingesetzt. Jede CDO-Tranche wies eine variable Qualität auf und wurde wiederholt an die Anleger neu verpackt. Die Finanztransaktionen waren so komplex, dass sie für die Finanzexperten und Analysten schwer nachvollziehbar waren. Die Komplexität der Transaktionen führte zur IR.
Wichtige Punkte zur Änderung des inhärenten Risikos
- Das inhärente Risiko hängt direkt mit dem Volumen und der Komplexität der vom Unternehmen durchgeführten Transaktionen zusammen.
- Wenn das erreichte Volumen und die Komplexität ungünstig und hoch sind, kann dies zu einer hohen IR führen.
- Inhärente Risiken neigen zudem zu subjektiven Schätzungen bei Null-Basis-Arbeit.
- Es steigt auch mit den schnellen Änderungen der Rechnungslegungsgrundsätze innerhalb kurzer Zeit.
Fazit
Das Prüfungsrisikomodell setzt sich aus drei großen Risiken zusammen, nämlich dem inhärenten Risiko, dem Kontrollrisiko und dem Erkennungsrisiko. Es liegt in der Verantwortung des Abschlussprüfers, die in der Vergangenheit geprüften Ergebnisse zu bewerten, Untersuchungen durchzuführen und umfassende Gespräche mit dem Management auf allen Ebenen der Organisation zu führen, um die Art des Geschäfts und die Ergebnisse zu verstehen, die von der Organisation erzielt werden, für die dies jedoch anfällig ist das inhärente Risiko. Der IR könnte nur verringert werden, wenn der Abschlussprüfer die wesentlichen falschen Angaben rechtzeitig feststellt.
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